固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)涉及哪些(固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理)

1.固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理：

(1)出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)。

借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

累計(jì)折舊 （已計(jì)提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）

(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)。

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償時(shí)。

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失。

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）

營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）

貸：固定資產(chǎn)清理

2.固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理有哪些

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（ 國(guó)家稅務(wù)總局[2011]第25號(hào)） 第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

國(guó)家稅務(wù)總局[2011]第25號(hào)第三十條規(guī)定固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； （四）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； （五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理如下： 1、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2、收回殘值收入： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 3、支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 4、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，如果是借方余額： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 如果是 貸方余額： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入。

3.固定資產(chǎn)報(bào)廢收入交什么稅和相關(guān)的稅金會(huì)計(jì)分錄

處理固定資產(chǎn)交增值稅，09年以前的 按固定資產(chǎn)處置收入/1。

04*4%/2征收處置09年1月1日以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)，一般納稅人按17%征稅，小規(guī)模納稅人按3%征稅涉稅分錄借固定資產(chǎn)清理貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額###營(yíng)業(yè)稅，如果處置固定資產(chǎn)有盈余，就盈余部分還要計(jì)算企業(yè)所得稅（年末匯算清繳的問(wèn)題了，在處置時(shí)不體現(xiàn)）。 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款（營(yíng)業(yè)外支出） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅（有收益的時(shí)候，變賣收益） 借：固定資產(chǎn)清理（清理費(fèi)用） 貸：銀行存款（現(xiàn)金）借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 注：如果有收益，則分錄相反，同時(shí)，用營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益了。

###處置固定資產(chǎn)，如果是不動(dòng)產(chǎn)，繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 ---------應(yīng)繳城建稅 ---------應(yīng)繳教育附加費(fèi)繳納：借：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 ---------應(yīng)繳城建稅 ---------應(yīng)繳教育附加費(fèi) 貸：現(xiàn)金或者銀行存款如果固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn)，則繳納增值稅。

計(jì)提：計(jì)提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳增值稅---------銷項(xiàng)稅額---------應(yīng)繳城建稅 ---------應(yīng)繳教育附加費(fèi)繳納：借：應(yīng)交稅金--------應(yīng)繳增值稅 ---------應(yīng)繳城建稅---------應(yīng)繳教育附加費(fèi) 貸：現(xiàn)金或者銀行存款。

4.上年固定資產(chǎn)做報(bào)廢處理,今年當(dāng)廢品賣,會(huì)計(jì)處理怎么做

這個(gè)會(huì)計(jì)處理可以都做在本年。報(bào)廢時(shí)如果沒(méi)有處理，可一并處理。

報(bào)廢處理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

廢品買賣

借：庫(kù)存現(xiàn)金 等 （收到的殘值收入）

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

或者反向，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。關(guān)鍵看“固定資產(chǎn)清理”科目余額方向，如果在貸方，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；如果在借方，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

補(bǔ)充問(wèn)題：

如果是這樣的話，直接計(jì)入本年度的營(yíng)業(yè)外收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金 等

貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益

5.固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理流程是怎樣的

一、新準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理流程 在固定資產(chǎn)的處置中，除固定資產(chǎn)盤(pán)虧是按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”借記“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，其余的固定資產(chǎn)處置包括 出售、報(bào)廢、投資、捐贈(zèng)、抵債、調(diào)撥都通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

即借記“固定資產(chǎn)清理”，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”借記“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，然后再將“固 定資產(chǎn)清理”科目的余額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，而新準(zhǔn)則將不再像舊準(zhǔn)則一樣全部按賬面價(jià)值分別轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收（支）”（出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)）、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”（投 資）、“應(yīng)付賬款”（抵債）、資本公積“（調(diào)撥）等科目，對(duì)一些特殊事項(xiàng)，倒如，將以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項(xiàng)，在符合一定條件下采用”公允價(jià) 值“轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目。由此將產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法上新 的差異。

二、所得稅方面1、以固定資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》， 新準(zhǔn)則最大的“亮點(diǎn)”就是債務(wù)重組業(yè)務(wù)交易價(jià)格的變化。即債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償債務(wù)的過(guò)程實(shí)際上是兩個(gè)過(guò)程，首先是債務(wù)人將非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行處 置，以確定轉(zhuǎn)讓收益；再以處置所得（公允價(jià)值）償付債務(wù)，同時(shí)據(jù)此確認(rèn)債務(wù)重組損益。

這表明債務(wù)重組交易最終以公允價(jià)值作為交易價(jià)格?！纠?】a企業(yè)與b企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，a企業(yè)將其一條生產(chǎn)線（原價(jià)10萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，公允價(jià)值7萬(wàn)元）償還b企業(yè)的債務(wù)8萬(wàn)元。

假定以上資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。a企業(yè)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 60000 累計(jì)折舊 40000 貸：固定資產(chǎn) 100000 債務(wù)重組收益：8萬(wàn)-7萬(wàn)=1（萬(wàn)） 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益：7萬(wàn)-6萬(wàn)=1（萬(wàn)） 借：應(yīng)付賬款 80000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000 營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 10000 ——債務(wù)重組利得 10000 納稅分析：由于新準(zhǔn)則采用了等同于稅法上的使用的銷售價(jià)格——“公允價(jià)值”，并將債務(wù)人債務(wù)重組收益計(jì)入了“利得”——“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，不再像舊準(zhǔn)則一樣計(jì)入“資本公積”賬戶，這樣，新準(zhǔn)則下以固定資產(chǎn)抵債，在所得稅方面不再產(chǎn)生財(cái)稅差異，勿需進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，視為一種非貨幣性資產(chǎn)交換，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》，該準(zhǔn)則規(guī)定，只有采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)的情況下才確認(rèn)損益。而且，采用公允價(jià)值法時(shí)不管涉及補(bǔ)價(jià)與否，企業(yè)都應(yīng)該將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為交易損益（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出）。

在采用新準(zhǔn)則賬面價(jià)值法時(shí)，企業(yè)一律不確認(rèn)交易損益。新準(zhǔn)則采用兩種計(jì)量基礎(chǔ)：（1）公允價(jià)值：必須符合兩個(gè)條件：①交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) ②換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量（2）賬面價(jià)值 上述兩個(gè)條件均不符合 【例2】假如將例1中a企業(yè)將生產(chǎn)線投資給b企業(yè)。

協(xié)議價(jià)為8萬(wàn)元，該投資具有商業(yè)質(zhì)。其余條件不變。

a企業(yè)賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80000（公允價(jià)） 貸：固定資產(chǎn)清理 60000（賬面價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 20000 【例3】沿用例2，假如a企業(yè)收到b企業(yè)的補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元，其余條件不變。a企業(yè)賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80000（公允價(jià)） 銀行存款 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000（賬面價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 30000 納稅分析：綜合例2和例3，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且用于交換的資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量，按照公允價(jià)值和應(yīng)支付}向相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，收 到補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

由于新準(zhǔn)則采用了公允價(jià)值，并將交易收益計(jì) 入了“利得”——“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”賬戶，不像舊準(zhǔn)則一樣由于采用賬面價(jià)值而產(chǎn)生所得稅方面的財(cái)稅差異。所以，在新準(zhǔn)則下?lián)Q出固定資產(chǎn)的 計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)價(jià)值一樣，以固定資產(chǎn)投資無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

【例4】沿用例2，協(xié)議價(jià)不公允，該投資不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。其余條件不變。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000 納稅分析： 如果該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或用于交換的資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。即新準(zhǔn)則采用賬面價(jià)值法。

一律不確認(rèn)交易收益。而稅法規(guī)定，將固定資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，其銷售價(jià)格可參照同類資產(chǎn)或相近資產(chǎn)的價(jià)格來(lái)定，并且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。

因此，這種情況下應(yīng)在匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。