財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的(《新行政單位會計制度》中“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目”如何設(shè)置明細(xì)科目?)
1.《新行政單位會計制度》中“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目”如何設(shè)置明細(xì)科目?
一、本科目核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。
有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的，按照實際調(diào)增財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）；按照實際調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（年初余額調(diào)整），貸記有關(guān)科目。
（二）從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金。按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時，按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（歸集調(diào)入）及其明細(xì)。
（三）上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，按照實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額，借記本科目（歸集上繳）及其明細(xì)，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（四）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于其他未完成項目等，按照調(diào)整的金額，借記“財政撥款結(jié)余”科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)。
（五）結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出。
1.年末，將財政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政撥款收入——基本支出撥款、項目支出撥款”科目及其明細(xì)，貸記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)。
2.年末，將財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——財政撥款支出——基本支出、項目支出”科目及其明細(xì)。
（六）將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。年末完成上述財政撥款收支轉(zhuǎn)賬后，對各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余，借記本科目（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“財政撥款結(jié)余”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余）科目及其明細(xì)。
（七）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。
年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
四、本科目期末貸方余額，反映行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
2.上年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)怎樣記帳
“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級會計科目下設(shè)置“當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
“當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細(xì)科目下均設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個二級明細(xì)科目，分別核算年末事業(yè)單位當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額；“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細(xì)科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)”兩個三級明細(xì)科目，“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細(xì)科目下按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
3.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是什么科目?
“財政補(bǔ)助收入”科目轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，然后“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)余”。
財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項資金。在我國傳統(tǒng)的預(yù)算體制和行政事業(yè)單位預(yù)算會計制度下，該資金也稱為經(jīng)費(fèi)，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費(fèi)。
僅包括事業(yè)單位從財政部門領(lǐng)取的無須單獨(dú)報賬的預(yù)算內(nèi)資金。
1、主管部門或上級單位利用非財政補(bǔ)助資金，如事業(yè)收入、經(jīng)營收入或附屬單位繳款補(bǔ)助附屬單位的正常業(yè)務(wù)的資金，應(yīng)作為附屬單位的上級補(bǔ)助收入，不能作為財政補(bǔ)助收入。
2、撥入的財政補(bǔ)助限定專門用途且要求事業(yè)單位單獨(dú)核算并報賬時，不能作為該事業(yè)單位的財政補(bǔ)助收入，而應(yīng)作為撥入?？?。
3、國家對事業(yè)單位的基本建設(shè)投資不包括在財政補(bǔ)助收入中。
擴(kuò)展資料：
財政補(bǔ)助收入的確認(rèn)與計量：
事業(yè)單位財政補(bǔ)助收入有財政直接支付、財政授權(quán)支付和財政實撥資金三種方式。三種支付方式業(yè)務(wù)流程不同，事業(yè)單位財政補(bǔ)助收入的確認(rèn)與計量原則也有所差異。
1、財政直接支付方式下財政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計量
在財政直接支付方式下，取得財政補(bǔ)助的程序是：事業(yè)單位在需要支付財政資金時，應(yīng)根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請。經(jīng)財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。
因此，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按照財政實際支付的金額確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。即財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用了財政資金的同時確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。
2、財政授權(quán)支付方式下財政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計量
在財政授權(quán)支付方式下，取得財政補(bǔ)助收入的程序是：事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按照規(guī)定的時間和程序向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度。
參考資料來源：搜狗百科-財政補(bǔ)助收入
4.新行政單位會計制度中財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目如何設(shè)置明細(xì)科目
一、本科目核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。
因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的，按照實際調(diào)增財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）；按照實際調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（年初余額調(diào)整），貸記有關(guān)科目。 （二）從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金。
按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時，按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（歸集調(diào)入）及其明細(xì)。 （三）上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。
按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，按照實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額，借記本科目（歸集上繳）及其明細(xì)，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （四）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。
經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于其他未完成項目等，按照調(diào)整的金額，借記“財政撥款結(jié)余”科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì)。 （五）結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出。
1.年末，將財政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政撥款收入——基本支出撥款、項目支出撥款”科目及其明細(xì)，貸記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)。 2.年末，將財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“經(jīng)費(fèi)支出——財政撥款支出——基本支出、項目支出”科目及其明細(xì)。
（六）將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。年末完成上述財政撥款收支轉(zhuǎn)賬后，對各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余，借記本科目（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）及其明細(xì)，貸記“財政撥款結(jié)余”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余）科目及其明細(xì)。
（七）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
四、本科目期末貸方余額，反映行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
5.財政撥款應(yīng)該記入哪個會計科目
財政撥款收入的主要賬務(wù)處理如下：1.財政直接支付方式下，行政單位根據(jù)收到的“財政直接支付入賬通知書”及相關(guān)原始憑證，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。
年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。2.財政授權(quán)支付方式下，行政單位根據(jù)收到的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記本科目。
年末，如行政單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。3.其他方式下，實際收到財政撥款收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
4.本年度財政直接支付的資金收回時，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”等科目。5.年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
6.企業(yè)收到的財政撥款應(yīng)該計入什么科目
營業(yè)外收入。
收到撥款時：
借記：銀行存款
貸記：營業(yè)外收入
如果補(bǔ)償以后發(fā)生的支出
收到撥款時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
發(fā)生支出時：
借：管理費(fèi)用等相關(guān)科目
貸：銀行存款
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入
如果用于購置固定資產(chǎn)會計處理
收到撥款時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
購置資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
計提折舊時：
借：管理費(fèi)用等科目
貸：累計折舊
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入
擴(kuò)展資料：
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用。
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其貸方差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
③確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。
參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)外收入
7.財政撥款記入什么會計科目
收到財政撥款，計入營業(yè)外收入的會計科目，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入—財政撥款—補(bǔ)貼收入
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料：
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用。
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其貸方差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
③確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。
參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)外收入
