加計(jì)扣除(農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除1%怎么計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄怎么寫)
1.農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除1%怎么計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄怎么寫
農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除1%的計(jì)算：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工給予1%的加計(jì)扣除。會(huì)計(jì)分錄借生產(chǎn)成本、應(yīng)交稅費(fèi)，貸原材料。
會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接材料）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)核算的規(guī)定如下：
①、本科的目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)的資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-
根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征的增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目的核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)的稅費(fèi)；
調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記稅金及附加科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-
③、本科的目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交的增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。
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2.農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除1%怎么計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄怎么做
農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除1%計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：
農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除1%的計(jì)算：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工給予1%的加計(jì)扣除。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=原材料成本*1%
會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接材料）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：原材料
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3.研發(fā)費(fèi)用按50%的加計(jì)扣除是怎么算的
加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
舉個(gè)例子：截止2011年6月份，與研發(fā)相關(guān)的支出500萬，費(fèi)用化支出100萬，資本化支出400萬。
首先：
期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100
-資本化支出 400
貸：銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500
其次：
期末形成無形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2011-7-10
借：管理費(fèi)用 100
無形資產(chǎn) 400
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷時(shí)（假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)攤銷
應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)
假設(shè)本年利潤總額為1000萬元，費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%，納稅調(diào)增減少50萬元；資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。
調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940（萬元）
擴(kuò)展資料
企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對(duì)該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，明確研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
也就是說，按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計(jì)扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150%。高新企業(yè)都可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
參考資料：搜狗百科——加計(jì)扣除
4.11%進(jìn)項(xiàng)稅按照13%抵扣,如何做賬務(wù)處理
根據(jù)最新稅法規(guī)定：納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，準(zhǔn)予加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，即按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。強(qiáng)調(diào)用于生產(chǎn)銷售17%稅率的貨物時(shí)準(zhǔn)予加計(jì)扣除，所以在購入時(shí)按票面的金額和稅額外處理：
借：原材料—X原木
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
領(lǐng)用時(shí)：
借：生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）[加計(jì)扣除2%部分]
貸：原材料—X原木
這里要注意：用于生產(chǎn)17%稅稅率的貨物，必須是分別核算的。納稅申報(bào)時(shí)，加計(jì)扣除按差額計(jì)算后得出進(jìn)項(xiàng)稅額填寫，并在附表二第8a欄反映。
