加工制造企業(yè)(生產(chǎn)加工企業(yè),會計報表及科目設(shè)置)

1.生產(chǎn)加工企業(yè),會計報表及科目設(shè)置

為了確保成本計算結(jié)果的真實性、完整性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)營管理提供有效成本資料，必須在成本計算之前做好充分的準(zhǔn)備工作。

1.核對材料及庫存商品的期初數(shù) 2.核對產(chǎn)品的工藝構(gòu)成 3.核對產(chǎn)品生產(chǎn)計劃 4.確定單據(jù)的傳遞程序 5.建立健全原始記錄 原始記錄是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實際情況的記載，是進(jìn)行會計核算的依據(jù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息和整個企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)工作。如果原始記錄不全、不準(zhǔn)、不及時，會計核算與監(jiān)督就失去了可靠的依據(jù)，這必然會影響會計核算工作的質(zhì)量。

因此，為了保證會計核算與監(jiān)督工作的質(zhì)量，必須建立和健全經(jīng)營活動過程中的原始記錄，企業(yè)原始記錄與成本會計核算有關(guān)的主要有以下幾類： 1.材料物資原始記錄。它包括材料物資驗收入庫單、領(lǐng)料單、退料單、廢料收回單、材料報損報廢單、材料盤盈盤虧報告單等。

2.勞動工資原始記錄。它包括考勤表、請假單、加班加點記錄單、工資結(jié)算單、工資和獎金分配支付表等。

3.產(chǎn)品加工原始記錄。它包括加工工藝單、個人和班組生產(chǎn)記錄、在產(chǎn)品盤存記錄表、在產(chǎn)品盤盈盤虧報告單、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、動力消耗單等。

4.產(chǎn)品原始記錄。這包括在產(chǎn)品、半成品工序轉(zhuǎn)移單、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗單、產(chǎn)品入庫單、出庫單、發(fā)貨記錄單、產(chǎn)成品盤盈盤虧報告單等。

5.固定資產(chǎn)原始記錄。這包括固定資產(chǎn)驗收單、盤盈盤虧報告單、驗資報告等。

6.財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理原始記錄。這包括現(xiàn)金收款單和支款單、報銷單、轉(zhuǎn)賬通知單等。

應(yīng)加強(qiáng)原始記錄管理，實行全企業(yè)原始記錄統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化以及統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口分級管理的制度，以確保原始記錄及時、準(zhǔn)確、全面。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。

基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。 企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，按其耗用情況直接或分配計入各有關(guān)成本類賬戶。

對基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接材料和直接人工等費(fèi)用，記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，對于基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”科目核算。對輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目核算。

各輔助生產(chǎn)車間在計算出各自的勞務(wù)成本后，按提供勞務(wù)量的情況分配計入各有關(guān)成本賬戶。如果輔助生產(chǎn)車間也單獨核算本身發(fā)生的制造費(fèi)用，月末還應(yīng)先將這些制造費(fèi)用分配計入輔助生產(chǎn)成本。

生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

②各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。 ③輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

④期末，按照一定的方法，將按產(chǎn)品歸集的累計費(fèi)用在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品的實際成本，然后，將完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 ⑤本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

【例】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月A材料的消耗（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用1000 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用300 000元，車間管理部門領(lǐng)用200 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用50 000元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 000 000 ——輔助生產(chǎn)成本 300 000 制造費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用 50 000 貸：原材料——A材料 1550000 工業(yè)企業(yè)折舊及其他費(fèi)用歸集與分配 自有的固定資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同的規(guī)定方式計算與支付租金。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)過程中的費(fèi)用。月終按固定資產(chǎn)的使用地點分別記入有關(guān)的費(fèi)用賬戶。

在實際工作中，一般應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表”，并據(jù)以編制會計分錄。 【例】某工業(yè)公司2008年1月份計算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和租賃費(fèi)用如下表所示。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表 2008年1月 單位：元 應(yīng)借賬戶 車間部門 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用 生產(chǎn)成本 蒸汽車間 1 400 700 機(jī)修車間 2 200 1 100 制造費(fèi)用 第一車間 4 200 2 100 第二車間 9 650 4 825 管理費(fèi)用 行政管理部門 2 350 1 175 合 計 19 800 9 900 (1)借：生。

2.加工廠如何做賬,科目有哪些

委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不過如果給原材料編碼的話，碼號不同罷了（因為加工程度已經(jīng)不一樣）。

購入未發(fā)出時：

借：原材料——A

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

購入發(fā)出：

借：委托加工材料

貸：原材料

支付委托加工費(fèi)：

借：委托加工材料

貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

加工完畢收回時：

借：原材料——B

貸：委托加工材料

3.求生產(chǎn)企業(yè)會計分錄

采購原材料同時入庫： 借：原材料 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅 貸：銀行存款 領(lǐng)料生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接材料 貸：原材料 成品完工入庫：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 有間接費(fèi)用的話：借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 成品出庫銷售出： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交增值稅-銷項稅 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 發(fā)出材料委托他人加工時 借：委托加工材料 貸：原材料 支付加工費(fèi)時 借：委托加工材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 委托加工材料收回入庫時 借：原材料 貸：委托加工材料 委托加工產(chǎn)品直接銷售時 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 產(chǎn)品銷售收入。

4.工業(yè)生產(chǎn)性企業(yè)現(xiàn)有的會計科目是哪些

企業(yè)通常要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)往往會有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等?？傎~的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，可以根據(jù)科目匯總表登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記。

因工業(yè)企業(yè)的存貨內(nèi)容所占比重較大，另外還要配合成本計算設(shè)置有關(guān)成本總賬。有關(guān)存貨賬戶有：原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要根據(jù)賬戶設(shè)置相應(yīng)的總賬。

成本計算賬戶包括待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、基本生產(chǎn)成本，企業(yè)也要根據(jù)成本計算賬戶設(shè)置相應(yīng)的總賬。

另外工業(yè)企業(yè)需設(shè)置的總賬還有產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加。

5.生產(chǎn)企業(yè)會計科目

你的原材料主要是鐵和木材，包裝材料就是你所說的PVC布，包裝用的拉鏈?zhǔn)裁吹模彩前b材料。工業(yè)企業(yè)主要用以下的科目

A、資產(chǎn)類 2006 應(yīng)付工資

1001 現(xiàn)金 2007 應(yīng)付福利費(fèi)

1002 銀行存款 2008 應(yīng)交稅金

1003 其他貨幣資金 2009 應(yīng)付利潤

1004 短期投資 2010 其他應(yīng)交款

1005 應(yīng)收票據(jù) 2011 預(yù)提費(fèi)用

1006 應(yīng)收賬款 2012 長期借款

1007 壞賬準(zhǔn)備 2013 應(yīng)付債券

1008 預(yù)付賬款 2014 長期應(yīng)付款

1009 應(yīng)收補(bǔ)貼款 2015 遞延稅款

1010 其他應(yīng)收款 2016 專項應(yīng)付款

1011 材料采購 2017 住房周轉(zhuǎn)金

1012 原材料 C、所有者權(quán)益類

1013 包裝物 3001 實收資本

1014 低值易耗品 3002 資本公積

1015 材料成本差異 3003 盈余公積

1016 委托加工材料 3004 本年利潤

1017 自制半成品 3005 利潤分配

1018 產(chǎn)成品 D、成本類

1019 分期收款發(fā)出商品 4001 生產(chǎn)成本

1020 待攤費(fèi)用 4001 制造費(fèi)用

1021 長期投資 E、損益類

1022 固定資產(chǎn) 5001 產(chǎn)品銷售收入

1023 累計折舊 5002 產(chǎn)品銷售成本

1024 固定資產(chǎn)清理 5003 產(chǎn)品銷售費(fèi)用

1025 在建工程 5004 產(chǎn)品銷售稅金及附加

1026 無形資產(chǎn) 5005 其他業(yè)務(wù)收入

1027 遞延資產(chǎn) 5006 其他業(yè)務(wù)支出

1028 待處理財產(chǎn)損益 5007 管理費(fèi)用

1029 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 5008 財務(wù)費(fèi)用

B、負(fù)債類 5009 投資收益

2001 短期借款 5010 補(bǔ)貼收入

2002 應(yīng)付票據(jù) 5011 營業(yè)外收入

2003 應(yīng)付賬款 5012 營業(yè)外支出

2004 預(yù)收賬款 5013 所得稅

2005 其他應(yīng)付款 5014 以前年度損益調(diào)整

6.加工怎么做會計分錄

1.收到受托加工物資時：不作會計處理，但對收到的受托加工物資，應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記

2.實際加工時：借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 、原材料 、應(yīng)交稅金-進(jìn)轉(zhuǎn)出

3.完工入庫時：借：庫存商品——受托加工完工商品 貸：生產(chǎn)成本

4.交付完工物資時： 借：應(yīng)收帳款 等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 等 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

同時，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品： 借：主營業(yè)務(wù)成本 等 貸：庫存商品——受托加工完工商品

另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。

7.加工廠會計科目怎么設(shè)置

1、加工廠會計科目要設(shè)置勞務(wù)成本\來料就是委托加工物資，半成品留在生產(chǎn)成本中，月末生產(chǎn)成本中留的，沒有結(jié)轉(zhuǎn)的就是半成品。

加工廠具體的會計分錄如下：（1）購進(jìn)材料時，借：原材料等 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額 貸：銀行存款等；（2）加工生產(chǎn)成本核算可在月末匯總核算：①生產(chǎn)領(lǐng)用材料時，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：原材料，②分配工人工資時，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬，③分配制造費(fèi)用時，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用，④分配輔助生產(chǎn)成本時，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本；（3）產(chǎn)品入庫成本核算也在月末匯總：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本；（4）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)也可在月末匯總：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品。2、加工廠是指集合勞動力、機(jī)械、原料、動力，從事工業(yè)品生產(chǎn)的場所，有空地方可以存貨或進(jìn)行加工的地方指用機(jī)械制造生產(chǎn)資料或生活資料的工場，工廠是機(jī)器化生產(chǎn)的現(xiàn)代生產(chǎn)方式是資本主義萌芽的大型手工作坊。

8.加工廠產(chǎn)品如何做會計分錄

一、購進(jìn)材料時

借：原材料等

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

貸：銀行存款等；

二、加工生產(chǎn)成本核算可在月末匯總核算：

1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料時

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：原材料

2、分配工人工資時

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、分配制造費(fèi)用時

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

4、分配輔助生產(chǎn)成本時

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

三、產(chǎn)品入庫成本核算也在月末匯總：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

四、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)也可在月末匯總：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

擴(kuò)展資料；

生產(chǎn)成本的會計處理

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。

企業(yè)（農(nóng)業(yè)）進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，可將本科目改為“5001 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，并分別種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)和水產(chǎn)業(yè)確定成本核算對象（消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品）和成本項目，進(jìn)行費(fèi)用的歸集和分配。

企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）可將本科目改為“5001 開發(fā)成本”科目。

二、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。

基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。

三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。

企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。

輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于期（月）末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。

參考資料來源：百度百科-生產(chǎn)成本