存貨成本調(diào)整(存貨按實際成本計價核算,應(yīng)該設(shè)置什么)
1.存貨按實際成本計價核算,應(yīng)該設(shè)置什么會計科目
存貨驗收入庫前是在途物， 驗收入庫后是原材料，庫存商品，半成品、在產(chǎn)品等。
存貨的實際成本包括：
購買價款（不包括可以抵扣的增值稅額） 、相關(guān)稅費(fèi)（企業(yè)購買存貨發(fā)生的進(jìn)口稅費(fèi)、不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額等）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選管理費(fèi)用等）
存貨驗收入庫前是在途物資，驗收入庫后是原材料，庫存商品，半成品、在產(chǎn)品等。
所以在實際成本計價核算時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下賬戶：“原材料”賬戶、“在途物資”賬戶、“應(yīng)付賬款”賬戶、“應(yīng)付票據(jù)”等。
擴(kuò)展資料
采用實際成本進(jìn)行核算的，一般適用于規(guī)模較小、存貨品種簡單、采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)（主要指未采用電子計算機(jī)處理日常核算業(yè)務(wù)的企業(yè)，下同）。
由于各種存貨是分次購入或分批生產(chǎn)形成的，所以同一項目的存貨，其單價或單位成本往往不同。要核算領(lǐng)用、發(fā)出存貨的價值，就要選擇一定的計量方法，只有正確地計算領(lǐng)用、發(fā)出存貨的價值，才能真實地反映企業(yè)生產(chǎn)成本和銷售成本，進(jìn)而正確地確定企業(yè)的凈利潤。
企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按照實際成本核算的，可以根據(jù)實際情況選擇采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法或后進(jìn)先出法等確定其實際成本。這五種方法都有自身的特點，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況選用。
商品流通企業(yè)的商品存貨的日常核算，對批發(fā)商品來說，一般應(yīng)采用進(jìn)價計算。各批進(jìn)價不同時，售出或發(fā)出的商品進(jìn)價也可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法或后進(jìn)先出法等方法中選用一種進(jìn)行核算。
材料的實際成本可分為外購材料的實際成本、自制材料的實際成本和委托外單位加工材料的實際成本。外購材料的實際成本，包括買價、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、人庫前的挑選整理費(fèi)用（包括整理挑選發(fā)生的凈損失）、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用、企業(yè)以外匯購人材料支付的進(jìn)口關(guān)稅和其他費(fèi)用。
自制材料的實際成本，包括制造過程中耗用的原材料、工資、動力和其他費(fèi)用。委托外單位加工材料的實際成本，包括委托外單位加工材料的原實際成本、支付給外單位的加工費(fèi)和外地運(yùn)輸費(fèi)。
參考資料來源：百度百科-存貨
2.存貨核算的科目設(shè)置
(1)“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。
“材料采購”科目可按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置二級明細(xì)科目。（2）“在途物資”科目核算企業(yè)采用實際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。
“在途物資”科目可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置二級明細(xì)科目。物資采購的實際成本通過“在途物資”科目核算。
（3）“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
“原材料”科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等設(shè)置二級明細(xì)科目。（4）“材料成本差異”科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差異。
企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！安牧铣杀静町悺笨颇靠梢苑謩e“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等設(shè)置二級明細(xì)科目，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
（5）“庫存商品”科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等?！皫齑嫔唐贰笨颇靠梢园捶N類、品種和規(guī)格等設(shè)置二級明細(xì)科目。
（6）“發(fā)出商品”科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）?！鞍l(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位及商品類別和品種設(shè)置二級明細(xì)科目。
企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目進(jìn)行核算。（7）“商品進(jìn)銷差價”科目核算企業(yè)采用售價進(jìn)行日常核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額。
“商品進(jìn)銷差價”科目應(yīng)當(dāng)按照商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置二級明細(xì)科目。（8）“委托加工物資”科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。
“委托加工物資”科目可以按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等設(shè)置二級明細(xì)科目。（9）“周轉(zhuǎn)材料”科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建筑承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。
“周轉(zhuǎn)材料”科目應(yīng)當(dāng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類分別“在庫”、“在用”和“攤銷”設(shè)置二級明細(xì)科目。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”總賬科目進(jìn)行核算。
（10）“存貨跌價準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備”科目可按存貨項目或類別設(shè)置二級明細(xì)科目。
由于存貨屬于流動資產(chǎn)，因此，存貨清查的核算，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)的自制半成品不再單獨設(shè)置會計科目，在“生產(chǎn)成本”科目中進(jìn)行核算。
（1）“在途物資” 科目借方核算已支付或已開出、承兌商業(yè)匯票的材料、商品的采購成本，以及延期支付具有融資性質(zhì)的購入材料的購買價款現(xiàn)值金額；貸方核算已驗收入庫的材料、商品的采購成本；期末余額在借方，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。（2）“原材料”科目借方核算企業(yè)增加的各種材料的實際成本；貸方核算減少的原材料的實際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存原材料的實際成本。
企業(yè)購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，在“包裝物及低值易耗品”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工物資”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
（3）“庫存商品”科目借方核算企業(yè)增加的庫存商品的實際成本；貸方核算企業(yè)減少的庫存商品的實際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外來單位加工修理的代修品，在制造和修理完畢驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)品，在本科目核算。
委托外單位加工的商品，在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品，應(yīng)作為代管商品處理，單獨設(shè)置代管商品備查簿，不在本科目核算。
（4）“周轉(zhuǎn)材料——在庫”科目的借方核算購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易交換換入的周轉(zhuǎn)材料，以及盤盈與退庫的周轉(zhuǎn)材料的實際成本；貸方核算領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料的實際成本。期末余額在借方，反映期末庫存周轉(zhuǎn)材料的實際成本。
“周轉(zhuǎn)材料——在用”科目的借方核算領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的實際成本；貸方核算攤銷或退回的周轉(zhuǎn)材料的實際成本。期末余額在借方，反映期末在用周轉(zhuǎn)材料的實際成本。
“周轉(zhuǎn)材料——攤銷”科目的貸方核算攤銷的周轉(zhuǎn)材料的實際成本；借方核算報廢已提的攤銷額。期末余額在貸方，反映周轉(zhuǎn)材料累計的攤銷額。
（5）“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方核算企業(yè)。
3.調(diào)整庫存數(shù)要怎么做分錄
企業(yè)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”科目來反映和監(jiān)督各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況。
借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。
存貨清查核算時，分兩步：
第一步，批準(zhǔn)前，調(diào)整為賬實相符；
第二步，批準(zhǔn)后，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。
以下是幾種情況，請自行區(qū)分
盤盈時：
借：庫存商品
貸：待處理財產(chǎn)損益
批準(zhǔn)處理后：
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
盤虧時：
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害等原因除外）
批準(zhǔn)處理后：
借：管理費(fèi)用（管理不善）
其他應(yīng)收款（保險公司或責(zé)任人賠償）
營業(yè)外支出（非常損失）
貸：待處理財產(chǎn)損益
4.應(yīng)該設(shè)置什么會計科目
按計劃成本計價進(jìn)行物資采購收發(fā)的核算時，“原材料”賬戶按計劃成本計價反映各種材料的增減變動。
為了核算購入材料的實際成本與計劃成本以及入庫材料的成本差異額，還應(yīng)設(shè)置“物資采購”和“材料成本差異”賬戶。 “物資采購”賬戶核算企業(yè)購人材料的實際采購成本。
該賬戶借方登記購入材料的貨款和采購費(fèi)用分配計入材料物資采購成本的采購保管費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異額；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本以及入庫材料實際成本大于計劃成本的差異額；月末，將入庫材料物資實際成本大于計劃成本的差額，由該賬戶貸方轉(zhuǎn)入“材料成本差異”賬戶的借方；將入庫材料物資實際成本小于計劃成本的差額，由本賬戶的借方轉(zhuǎn)入“材料成本差異”賬戶的貸方。 本賬戶借方余額為月末在途材料的實際成本。
該賬戶按材料品種、規(guī)格、類別設(shè)置明細(xì)賬。 “材料成本差異”賬戶核算企業(yè)材料物資的實際成本與計劃成本的差異額，是各材料賬戶的調(diào)整賬戶。
該賬戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額；貸方登記入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異額及月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（超支差異額用藍(lán)字，節(jié)約差異額用紅字），該賬戶月末余額可能在借方也可能在貸方，表示月末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支或節(jié)約的差異額。 該賬戶按材料類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
采購保管費(fèi)的核算內(nèi)容及分配方法與按實際成本核算基本相同。###按計劃成本核算，就應(yīng)該設(shè)成本差異科目。
分別核算計劃成本及與實際成本差異的差異成本。###材料成本差異。
材料采購。原材料。
