外匯期權(外匯期權會計在新準則中的運用有哪些)
1.外匯期權會計在新準則中的運用有哪些
一、外匯期權及其對會計的意義 外匯期權是金融期權的一種，也稱為貨幣期權或外幣期權，是一種在合同約定的時間內是否擁有按照規(guī)定匯率買進或者賣出一定數(shù)量外匯資產(chǎn)的選擇權。
購買外匯期權者可以根據(jù)當時市場價格波動的趨勢，選擇自己認為最適當?shù)姆绞絹硖幚硪押炗喌耐鈪R期權合同，不必承擔必須買入或賣出外匯的義務。 由于外匯期權比外匯遠期更為靈活，能夠滿足企業(yè)的多種需求，因此它已被越來越多的銀行和公司用于外匯風險管理。
由于外匯期權等衍生金融工具在會計處理上的特殊性和必要性，自外匯期權產(chǎn)生以來，對其的會計處理研究也一直持續(xù)不斷地發(fā)展，針對這些衍生品的會計準則也在不斷的修訂和改進中。 國際會計準則委員會從1989年開始與加拿大特許會計師協(xié)會合作，致力于國際會計一體化中有關金融工具（包括衍生金融工具）的確認、計量、披露與列報標準的研究。
美國作為衍生金融工具交易的發(fā)祥地和最大的交易國，從1985年起，其會計準則委員會先后發(fā)表了有關提供外幣業(yè)務的會計處理、特定項目風險的披露、衍生金融工具的披露、計量及套期保值會計中的損益配比問題等具體準則。 我國人民幣匯率機制改革以來，人民幣匯率波動的幅度擴大，各類涉外經(jīng)濟主體面臨的外匯風險敞口日益明顯，迫切需要外匯市場提供有效的外匯衍生產(chǎn)品來規(guī)避外匯風險。
外匯期權作為一種規(guī)避外匯風險的有效工具在我國逐步得到應用和發(fā)展，但與發(fā)達國家相比還很不成熟，相應的會計處理更是沒有統(tǒng)一的做法。 投資者和企業(yè)都迫切需要較為合理的外匯期權會計處理方法，以真實有效地反映和評價對它們的運用效果。
本著與國際接軌、順應中國市場經(jīng)濟發(fā)展對會計提出的新要求的原則，我國于2006年2月頒布了新的企業(yè)會計準則，其中《第22號-金融工具確認和計量》、《第24號-套期保值》、《第37號-金融工具列報》等具體準則，對“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”、“公允價值變動損益”等科目的使用說明，比較系統(tǒng)地規(guī)定了包括期權在內的衍生金融工具的確認、計量、列報和披露的原則和方法。 但對于外匯期權這種特定的金融工具如何進行具體的會計處理卻幾乎沒有涉及，我國學者對于這方面的研究也很少。
二、外匯期權會計實務問題分析 期權的價值由兩部分組成：一是內在價值，即現(xiàn)在執(zhí)行期權所能獲得的收益，表現(xiàn)為期權合約中標的物的市場價格與合約約定的價格（執(zhí)行價格）之差；二是時間價值，即由于在規(guī)定的期限內執(zhí)行期權可能比現(xiàn)在執(zhí)行期權具有更高價值而給予賣方的補償，一般表現(xiàn)為期權費與內在價值的差額。 由于期權的內在價值和時間價值的影響因素不同，且可以單獨核算，分別核算又有利于形成動態(tài)的套期策略，我國企業(yè)會計準則《第24號-套期保值》第六條中指出：“對于期權，企業(yè)可以將期權的內在價值和時間價值分開，只就內在價值變動將期權指定為套期工具”。
所以，根據(jù)期權的不同作用，對于期權的確認和計量，其核心問題就是期權的內在價值和時間價值的確認與計量。 在合約持有期間期權的公允價值發(fā)生變動時，應分別計算其內在價值和時間價值的變動數(shù)額，并按其公允價值的變動數(shù)額進行后續(xù)確認和計量。
對外匯期權的應用主要有套期保值業(yè)務和投機業(yè)務兩種，套期保值又分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期三種。 由于會計準則規(guī)定現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期會計處理方法一致，我們只需探討前兩種套期和投機業(yè)務的會計處理。
（一）公允價值套期 例1:ABC公司于2008年11月28日向美國一家公司銷售商品，雙方約定以美元結算貨款，共計USD100000，付款期限為60天，當日美元與人民幣的匯率為1:6。 83。
為了規(guī)避美元貶值的風險，ABC公司在外匯市場上購入一份1月份到期的USD100000的看跌期權合約，合約的履約價格是1:6。83，支付期權費1000元人民幣。
該公司在2009年1月27日取得貨款后執(zhí)行了期權合約。有關日期的匯率和外匯期權的市場價格見表1： 表1 匯率和外匯期權的市場價格 （單位：人民幣元） 日期（1）即期匯率（2）期權的市場價格（3）內在價值（4）=100000*[6。
83-(2)]時間價值（5）=(3)-(4)2008年11月28日1:6。831000010002008年12月31日1:6。
82160010006002009年1 月27日1:6。81200020000。
2.期權費如何進行會計處理
期權權利金（Premium）即買賣期權合約的價格，是惟一的變量，其他要素都是標準化的。權利金是期權的買方為獲取期權合約所賦予的權利而必須支付給賣方的費用，其多少取決于敲定價格、到期時間以及整個期權合約。
1、支付的期權費確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
2、期末公允價值計量，你的思路基本合理，但不應直接使用期末收盤價，而應考慮基于期末可獲得的信息，預計該期權到期可行權日的標的公允價值。
對于權益結算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認其后續(xù)公允價值變動；對于現(xiàn)金結算的涉及職工的股份支付，應當按照每個資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應付職工薪酬。
對于授予的存在活躍市場的期權等權益工具，應當按照活躍市場中的報價確定其公允價值。對于授予的不存在活躍市場的期權等權益工具，應當采用期權定價模型等確定其公允價值。
期權費如何進行進行賬務處理
在等待期內每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當根據(jù)*7取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出a1估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數(shù)量應當與實際可行權工具的數(shù)量一致。
【基礎知識題】20*7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為330萬元，20*6年12月31日該債券公允價值為310萬元。該債券于20*6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為300萬元，年利率6%（等于實際利率），按年支付利息。
【解析】甲公司轉讓可供出售金融資產(chǎn)時：
借：銀行存款 3 300 000
貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 100 000
投資收益 200 000
同時，將原計入所有者權益的公允價值變動利得或損失轉出
借：其他綜合收益 100 000
貸：投資收益 100 000
3.期權的會計處理方法是什么
一、期權的分類以及處理方式 按照期權的定義可以分為兩大類：看漲期權（可以買入標的物的權利）和看跌期權（可以賣出標的物的權利）。
另外，還有很多其它的分類標準： 1。 按照行權日期的不同進行的分類：歐式期權（European Option）和美式期權（American Option） 歐式期權：只能在期權的到期日行使權利，和歐洲沒有任何關系。
美式期權：在到期日以及到期日之前的任何時候都可以行使權利。因為美式期權比歐式期權要有利的多，所以在其他條件相同時美式期權的權利金一般要比歐式的高。
2.按照標的物的不同進行的分類（1）：商品期權（Commodity Option）和金融期權（Financial Option） 商品期權：指標的物為實物的期權，如農(nóng)產(chǎn)品中的小麥大豆、金屬中的銅等 金融期權：指標的物為金融商品的期權，如股票期權、股指期權、利率期權、外匯期權等 3。 按照標的物的不同進行的分類（2）：現(xiàn)貨期權（Physical Option）和期貨期權（Futures Option） 現(xiàn)貨期權：標的物為現(xiàn)貨的期權 期貨期權：標的物為期貨合約的期權 4。
按照交易場所的不同進行的分類：場內期權（Exchange-Traded Option）和場外期權（Over-the-Counter Option） 場內期權：像期貨合約一樣，在交易所上市并進行交易的期權，合約內容由交易所事先制訂好了 場外期權：依據(jù)合約當事人間的協(xié)議在交易所以外的場所進行交易的期權，比較自由靈活 5。 按照標的物價格和履約價格間的關系進行的分類：實值期權、平值期權和虛值期權 不知樓主所說的為那種分類處理，我查了一下，按照2007年注冊會計師（cpa）考試教材上的舉例。
期權屬于28章金融工具列報里講述的內容。 會計科目設置為：衍生工具—看漲期權 衍生工具—看跌期權 內容較多，如果時間來得及的話，可以買一本教材對照書上的例子進行講解，在這里內容太多不好表述。
4.求助外匯會計分錄
用的是信用證？還是直接匯付的？
匯付的話
我們3月17日銀行通知有款到（掛賬階段）比如為1000美元，匯率為6.821,
借：銀行存款—美元戶
貸：預收賬款
3月18日拿資料到銀行入賬（入到待核查賬戶），匯率6.822;
不做
3月25日出口，匯率為6.823(FOB)根據(jù)FOB的條件可以在這天確認收入的
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入
3月26日結匯，匯率6.810。
借：銀行存款—人民幣戶
匯兌損益
貸：銀行存款—美元戶
信用證的話
25號開始做同上
補充：運費理論上可以做收入也可以做應收，但是一般都是做應收這樣可以節(jié)稅。
5.超急
一、期權的分類
按照期權的定義可以分為兩大類：看漲期權（可以買入標的物的權利）和看跌期權（可以賣出標的物的權利）。另外，還有很多其它的分類標準：
1. 按照行權日期的不同進行的分類：歐式期權（European Option）和美式期權（American Option）
歐式期權：只能在期權的到期日行使權利，和歐洲沒有任何關系。
美式期權：在到期日以及到期日之前的任何時候都可以行使權利。因為美式期權比歐式期權要有利的多，所以在其他條件相同時美式期權的權利金一般要比歐式的高。
2.按照標的物的不同進行的分類（1）：商品期權（Commodity Option）和金融期權（Financial Option）
商品期權：指標的物為實物的期權，如農(nóng)產(chǎn)品中的小麥大豆、金屬中的銅等
金融期權：指標的物為金融商品的期權，如股票期權、股指期權、利率期權、外匯期權等
3. 按照標的物的不同進行的分類（2）：現(xiàn)貨期權（Physical Option）和期貨期權（Futures Option）
現(xiàn)貨期權：標的物為現(xiàn)貨的期權
期貨期權：標的物為期貨合約的期權
4. 按照交易場所的不同進行的分類：場內期權（Exchange-Traded Option）和場外期權（Over-the-Counter Option）
場內期權：像期貨合約一樣，在交易所上市并進行交易的期權，合約內容由交易所事先制訂好了
場外期權：依據(jù)合約當事人間的協(xié)議在交易所以外的場所進行交易的期權，比較自由靈活
5. 按照標的物價格和履約價格間的關系進行的分類：實值期權、平值期權和虛值期權
不知樓主所說的為那種分類處理，我查了一下，按照2007年注冊會計師（cpa）考試教材上的舉例。期權屬于28章金融工具列報里講述的內容。
會計科目設置為：衍生工具—看漲期權 衍生工具—看跌期權
內容較多，如果時間來得及的話，可以買一本教材對照書上的例子進行講解，在這里內容太多不好表述?；蛘哂?
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6.購買外匯會計分錄
用的是信用證？還是直接匯付的？
匯付的話
我們3月17日銀行通知有款到（掛賬階段）比如為1000美元，匯率為6.821,
借：銀行存款—美元戶
貸：預收賬款
3月18日拿資料到銀行入賬（入到待核查賬戶），匯率6.822;
不做
3月25日出口，匯率為6.823(fob)根據(jù)fob的條件可以在這天確認收入的
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入
3月26日結匯，匯率6.810。
借：銀行存款—人民幣戶
匯兌損益
貸：銀行存款—美元戶
信用證的話
25號開始做同上
補充：運費理論上可以做收入也可以做應收，但是一般都是做應收這樣可以節(jié)稅。
7.收到外匯怎么做會計分錄,結匯時怎么做會計分錄
1、收到外匯：
借：銀行存款-美元賬戶
貸：應收賬款-國外客戶
2、結匯：
借：銀行存款-人名幣賬戶
貸：銀行存款-美元賬戶
財務費用-匯兌損失
匯兌損失是企業(yè)向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月（季、年）度終了，各種外幣賬戶的外向期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
擴展資料：
在我國出口業(yè)務中，使用議付信用證比較多，對于這種信用證的出口結匯辦法主要有三種：
1、收妥結匯或收妥付款
是指議付行收到外貿公司的出口單據(jù)后，經(jīng)審核無誤，將單據(jù)移交國外付款行索取貨款。待收到付款行將貨款撥入議付行帳戶的貸匯通知書時，即按當日外匯牌價折成人民幣撥付給外貿公司。
銀行并不墊付資金，這即為收妥付款。這種方式不利于促進外貿企業(yè)擴大出口。 但是這種方式對議付行來說相對安全所以經(jīng)常運用。
2、定期結匯
定期結匯是指我國銀行根據(jù)向國外銀行索償所需時間，預先確定一個固定的結匯期限（例如銀行審單認可后7天或14天不等）到期不管是否收妥票款，主動將應收款項結算成人民幣記入外貿企業(yè)帳戶。
3、出口押匯
出口押匯又稱買單結匯，是指議付行在審單無誤的情況下，按信用證條款買入受益人（出口方）的匯票和單據(jù)，從票面金額中扣除從議付日到估計收到票款之日的利息，將余款按議付日外匯牌價折成人民幣撥付外貿公司。
參考資料來源：百度百科-匯兌損失
8.遠期外匯合約的會計處理是什么}
遠期外匯合約的會計處理通常包括：收入確認方法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，固定資產(chǎn)折舊方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。采用不同的處理方法，都會影響會計資料的一致性和可比性，進而影響會計資料的使用。
注：遠期外匯合約又稱期匯交易，是指買賣外匯雙方先簽訂合同，規(guī)定買賣外匯的數(shù)量、匯率和未來交割外匯的時間，到了規(guī)定的交割日期雙方再按合同規(guī)定辦理貨幣收付的外匯交易。
擴展資料：
遠期外匯合約的特點：
1、外匯遠期合約的交易地點并不固定，通常是通過現(xiàn)代通訊手段進行，交易時間也不受限制，可以24小時交易，因而屬于無形市場。
2、外匯遠期合約是交易雙方經(jīng)協(xié)商后達成的協(xié)議，在交易幣種、匯率、交割方式、金額等方面能夠靈活地滿足交易雙方的偏好，因而是非標準化的合約。
3、外匯遠期合約雙方當事人都要承擔信用風險。
參考資料來源：百度百科-遠期外匯合約
參考資料來源：百度百科-會計處理方法
