稅務稽查補個稅(稅務稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應補繳個人所得稅,應如何做帳)
1.稅務稽查查出企業(yè)以前年度其他所得應補繳個人所得稅,應如何做帳
補繳時
借：應交稅費--應交個人所得稅
營業(yè)?支出--滯納金支出
貸：銀行存款
補交的個人所得稅如果要從相關人員工資中扣回的
借：應付職工薪酬--工資（應發(fā)數）
貸：應交稅費--應交個人所得稅
其他應（付）款--社保/住房公積金（個人部分）
銀行存款/庫存現金（實發(fā)數）
補交的個人所得稅如果由單位承擔的
借：利潤分配--未分配利潤
貸：應交稅費--應交個人所得稅
2.稅務檢查,需補交以前年度的增值稅和所得稅的會計分錄如何做? 愛問
借：以前年度損益調整貸：應交稅金—增值稅###正確的會計處理：借：以前年度損益調整（或主營業(yè)務成本，但涉及到稅的問題，一般不許你在本年稅前列支了） 貸：應交稅費-增值稅檢查調整 應交稅費-應交城建稅 其他應交款-教育費附加借：應交稅費-增值稅檢查調整 貸：應交稅費-未交增值稅到時補交稅金： 借：應交稅費-未交增值稅金 應交稅費-應交城建稅 其他應交款-教育費附加 貸：銀行存款各地國家稅務局檢查補交的增值稅通過"應交稅費-增值稅專項檢查"進行處理的。
而且，城建稅和教育費附加也要補交了 ###借：相關科目 借：應交稅金-轉出未交增值稅 借：以前年度調整 貸：以前損益調整 貸：應交稅金-未交增值稅 貸：利潤分配 貸：應交稅金-（進項稅額轉出）###借：現金（或其他應收款），貸：應交稅金—增值稅檢查調整，貸：以前年度損益調整，銀行扣稅單：借：應交稅金—增值稅檢查調整，貸：銀行存款。 需說明的是一、如果稅務檢查允許你在補稅的同時，允許調整成本的話，還要通過以前年度損益調整科目，調整成本；二、補交增值稅，同樣涉及補交地稅的城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅，甚至涉及地方基金，這些都要通過以前年度損益調整科目調整；三、補交增值稅，肯定是收入不入賬問題，現補稅了，有可能當時的款項是老板收了灌他袋里了，現在記現金可能造成現金賬不平，可以通過一邊借記現金，一邊貸記借款來平現金，但千萬不能記入股東名下借款，一疏忽會變成分紅，涉及個稅，交冤枉稅。
###借：以前年度損益貸：應交稅費-應交增值稅-查補稅款借：應交稅費-應交增值稅-查補稅款貸：銀行存款借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益。
3.接受稅務稽查補繳所得稅,賬務處理怎么做
企業(yè)接受稅務稽查補繳所得稅稅款在賬務處理方面應注意什么問題？有的企業(yè)將接受稅務稽查補繳的所得稅稅款計入補繳當期的“營業(yè)外支出”賬戶，從而減少了所得稅應納稅所得額，這是錯誤的。正確的做法是通過“以前年度損益調整”賬戶進行處理，下面舉例說明：
【例】A公司連年盈利，稅務稽查局完成了對其上年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共查補所得稅900萬元。A公司及時補繳了稅款，同時進行了以下賬務處理：
①借：營業(yè)外支出 900萬
貸：應交稅費——應交所得稅 900萬
②借：應交稅費——應交所得稅 900萬
貸：銀行存款 900萬
A公司進行年末賬務處理（不考慮盈余公積）時，
③借：本年利潤 900萬
貸：營業(yè)外支出 900萬
在進行企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，A公司沒有將補繳的900萬元的所得稅稅款進行納稅調整。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！睋丝芍?，補繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補繳當年支付了稅款，但卻是對以前年度納稅義務的履行，根據權責發(fā)生制原則，它不屬于補繳年度的費用，不能在補繳年度進行所得稅稅前扣除。另外，根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，補繳以前年度稅款不可計入當期損益。因此A公司的稅務和賬務處理是錯誤的。
A公司對補繳稅款的錯誤的賬務處理使得其補繳年度的會計利潤減少900萬元，并最終少繳企業(yè)所得稅900萬*25%=225萬元，相當于查補入庫的企業(yè)所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業(yè)。
那么，正確的賬務和稅務處理應該是怎樣的呢？
企業(yè)會計準則規(guī)定，前期差錯更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來適用法。企業(yè)應根據差錯的性質和金額具體判斷差錯的重要性，對于重要的前期差錯，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，應當采用追溯重述法進行更正。對于不重要且非故意造成的前期差錯，可以采用未來適用法。在例1中，補繳稅款數額很大，應當判定為重要的前期差錯，采用追溯重述法進行更正。
4.地稅納稅評估結果,補交以前年度個人所得稅及滯納金怎么做分錄
根據相關規(guī)定，自行申報和有扣繳義務人的個人所得稅納稅人應該在規(guī)定期限內進行納稅申報和繳納稅款。如果應繳未繳是由稅務機關的責任導致的，那么在補繳稅款時，不用計征滯納金；如果是納稅人自己或扣繳義務人的原因導致的，那么在補稅的同時還要計征滯納金。
賬務處理上，企業(yè)因未履行扣繳義務，作為一種“處罰”，個人所得稅由企業(yè)補繳，同時還需按規(guī)定繳納一定數量的滯納金和罰款。由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。因而企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經營活動無關的支出，應記入“營業(yè)外支出”科目。補繳以前年度的個人所得稅，記入“以前年度損益調整”科目。還要注意，企業(yè)補繳的個人所得稅和滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5.2012年12月補繳2010年4月稽查部門查補罰沒正稅及涉稅罰款應如何入
對于查補的增值稅，實際上是檢查中發(fā)現進項稅額、銷項稅額存在調整事項，從而影響所屬期間的應納稅額，可以參按國家稅務總局《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定進行處理：增值稅檢查后需要調整賬務，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
①若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。
②若余額在貸方，且“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
③若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
④若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
通常，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護建設稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益”來核算，最終調整“期初未分配利潤”。
對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業(yè)外支出”。但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除，故在年度申報企業(yè)所得稅時，將該項支出應做納稅調增處理。
