匯票貼現(銀行承兌匯票貼現會計分錄是怎么回事)
1.銀行承兌匯票貼現會計分錄是怎么回事
1、在收到銀行承兌匯票應根據承兌匯票復印件做如下分錄：
借：應收票據-XX公司（出票人）
貸：應收賬款/預收賬款-XX公司
2、銀行承兌匯票貼現應根據貼現憑證及承兌匯票復印件做如下分錄：
借：銀行存款
財務費用-利息支出（貼現息）
貸：應收票據-XX公司（出票人）
3、銀行承兌匯票到期收款應根據銀行的收款回單及承兌匯票復印件做如下分錄：
借：銀行存款-XX銀行
貸：應收票據-XX公司（出票人）
擴展資料：
銀行承兌匯票貼現申請人必須具備的條件如下：
1、在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；
2、與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系；
3、提供與直接前手之間的增值稅發(fā)票復印件和商品發(fā)運單據復印件；
4、銀行承兌匯票是真實合法的且要素齊全，背書連續(xù)，符合《票據法》、《支付結算辦法》等要求。
銀行承兌匯票貼現中要注意的法律問題：對記載有“不得轉讓”、“委托收款”字樣的票據進行貼現的由于銀行取得該惁后無權主張票據權利，原則上應不予接受；
對于背書人記載 “委托收款”字樣內容的票據，持票據人將票據向銀行貼現的，由于持票人對于該票據并非享有票據權利，持票據人無權以該票據實施轉讓行為。
若銀行貼現接受該種票據，則可能造成銀行的資金風險。因此，建議不予接受該種票據。對于背書人記載“不得轉讓”字樣內容的票據，持票人將該票據向銀行貼現的。
銀行即使取得該票據不違法且票據的形式要件亦合法，也只能要求除記載上述字樣的原背書人以外的出票人、承兌人及背書人承擔票據責任。
接受該種票據貼現有一定的資金風險，所以，應當在充分衡量風險后，斟酌是否予以接受。銀行承兌匯票貼現收費：只收取貼現月利率或直接買斷，劃銀行承兌匯票貼現款時直接扣除，不另收費。目前貼現利率為 ‰（具體以當天銀行承兌匯票貼現率為準）。
參考資料來源：百度百科-銀行承兌匯票貼現
2.銀行承兌匯票貼現應該記什么會計科目
實際收到的貼現款與貼現的銀承匯票的賬面金額及已經計提應記利息金額的差額（貼現款小于應收票據賬面金額及已計提的利息時）或貸記（貼現款大于應收票據賬面金額及已計提的利息時）“財務費用”科目。
銀行承兌匯票貼現的會計分錄：
借：現金或銀行存款 財務費用
貸：應收票據
擴展資料：
財務費用科目處理
一、有關利息收支的會計處理。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現形式漸趨多樣化。
(1)大多數企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務費用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為，應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
因此，應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務收入”，并繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務日益頻繁，時常出現買方延付貨款的現象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項經濟業(yè)務與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應視為主營業(yè)務的價外收入，列入主營業(yè)務收入。
按現行稅法規(guī)定，所謂價外費用，是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應與主營業(yè)務收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務收入”入帳，更不能沖減“財務費用”。
二、有關銀行手續(xù)費支出的會計處理。行業(yè)會計制度規(guī)定，列入“財務費用”核算的銀行手續(xù)費，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關融資費用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況：
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出；
二是在銀行結算過程中支付的手續(xù)費，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費、郵電費，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費。
前者按規(guī)定應列入“財務費用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用，不應該在“財務費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設二級科目進行明細核算。
參考資料來源：搜狗百科--財務費用
3.商業(yè)承兌匯票貼現的會計分錄怎么做
所謂的貼現是指客戶（持票人）將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。
以商業(yè)承兌匯票的貼現為例。商業(yè)承兌匯票的貼現分為有無追索權，所以處理就與購貨企業(yè)能否按期支付有關系，如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還，申請貼現的企業(yè)不負有任何償還責任時，應視同應收債權的出售，會計分錄為：
借：銀行存款（按實際收到的金額）
其他應收款{協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現金折扣）}
壞賬準備（如果系應收賬款，則同時轉銷已計提的壞賬準備）
財務費用（應支付的相關手續(xù)費）
貸：應收票據等（按所出售的應收債權的賬面余額）
借或貸：營業(yè)外支出—應收債權融資損失{或營業(yè)外收入—應收債權融資收益（平衡數）}
如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還時，申請貼現的企業(yè)負有向銀行等金融機構還款的責任，根據實質重于形式的原則，該類協(xié)議從實質上看，與所貼現應收債權有關的風險和報酬并未轉移，應收債權可能產生的風險仍由申請貼現的企業(yè)承擔，屬于以應收債權為質押取得的借款，申請貼現的企業(yè)應按照以應收債權為質押取得借款的規(guī)定進行會計處理，而不應沖減該應收債權的賬面價值。會計分錄如下：
借：銀行存款（按實際收到的金額）
短期借款—利息調整
貸：短期借款（按銀行貸款本金）
4.承兌匯票貼現怎么做分錄
銀行票據貼現和轉貼現的會計分錄，財務必讀！貼現和買斷式轉貼現在統(tǒng)計中視為各項貸款，按照目前統(tǒng)計制度要求，應按照商業(yè)匯票票面金額來計量，適用于攤余成本法。
這也符合國際會計準則第39號-金融工具：確認和計量，即會計四分類計入“貸款和應收賬款”，按攤余成本計量。貼現的會計分錄 根據《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號）規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。
貼現期限從其貼現之日起至匯票到期日止，實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。用公式表示即為：貼現利息=貼現金額*貼現天數*日貼現率 日貼現率=月貼現率÷30 或者 年貼現率÷360 實際付款金額=票面金額-貼現利息 凡是承兌人在異地的，貼現、轉貼現和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款時間（遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日順延）。
這條規(guī)定主要是基于過去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。天下通商貿認為電票因為不存在同城與異地的區(qū)別，故不再進行加三天計算，但遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日依然順延。
貼現資產持有至到期會計處理 A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現憑證，向其開戶商業(yè)銀行B申請貼現。該票據票面金額為1000萬元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現日為2016年5月31日，月貼現率為5‰，年貼現利率為6%。
B銀行經過一系列合規(guī)流程后，按照規(guī)定的貼現率計算出貼現利息和實付貼現金額，并填入貼現憑證有關欄內。會計部門辦理完貼現業(yè)務相關手續(xù)后，根據相關貼現憑證進行會計處理。
用excel很容易計算貼現天數，2016年8月30日（到期前1日）-2016年5月31日+1=92（天） 貼現利息=1000*92*(5‰÷30)=15.33（萬元） 每日利息=15.33*10000÷92≈1666.67（元） 實付貼現金額=1000-15.33=984.67（萬元） 對于A企業(yè)來說，票據資產減少1000萬元，銀行存款增加984.67萬元，15.33萬元作為財務管理費用分期列支，這很容易理解。對于B銀行會計上怎么處理了？關于貼現和轉貼現如何進行記賬，傳統(tǒng)都是以面值法記賬，會計分錄為：1）貼現和買斷式轉貼現入賬時 借：（轉）貼現資產（面值） 貸：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現資產-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入3）票據到期日 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產（面值） 借：（轉）貼現資產-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 對于持有至到期的貼現及買斷式轉貼現如果用凈值法最終結果沒有差異，只是會計分錄有所不同，期間均用利息調整來過渡到會計期間利息收入。
1）貼現和買斷式轉貼現入賬時 借：（轉）貼現資產（凈值） 貸：存放央行款項等 借：（轉）貼現資產-利息調整 貸：（轉）貼現資產-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現資產-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 借：（轉）貼現資產-凈值增加 貸：（轉）貼現資產-利息調整3）票據到期日 借：（轉）貼現資產-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 借：（轉）貼現資產-凈值增加 貸：（轉）貼現資產-利息調整 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產（新凈值=面值） 根據上述會計處理方式，我們看上述案例兩種不同的會計處理的列表比較：采用面值法，票據貼現時，銀行貼現資產增加1000萬元，同時實現了1000*6%*92/360=15.33萬元的利息收入，存放央行款項減少1000-15.33=984.67萬元，15.33萬元的利息收入適用于攤余成本法在以后的持有期內逐步入賬。采用凈值法，票據貼現時，銀行貼現資產只增加1000-1000*6%*92/360=984.67萬元，15.33萬元作為面值的差額入利息調整借方和貸方，在以后的持有期內逐步過渡到貼現資產科目，每天貼現的凈值都會增加1.67萬元，直到票據到期兌付后，貼現資產（新凈值）正好和面值相同，為1000萬元。
貼現資產賣斷會計處理 假設B銀行在6月15日將該銀票賣斷給C銀行，此時的市場賣出價格已經不再是5‰，而已經變?yōu)樵沦N現率4‰，年貼現利率4.8%。那么面值法和凈值法計算將會有何不同？面值法票據仍然計提利息收入，負債方新增轉貼現負債，計提利息支出。
會計分錄為：1）票據賣出日 借：存放央行款項等 轉貼現資產-利息調整 貸：轉貼現負債（面值）2）報表日記賬 借：同業(yè)往來利息支出--轉貼現利息支出 貸：轉貼現負債--利息調整 借：貼現資產--利息調整 貸：利息收入--貼現利息收入3）票據到期日 借：轉貼現負債（面值） 貸：存放央行款項等 借：同業(yè)往來利息支出--轉貼現利息支出 貸：轉貼現負債--利息調整 銀行票據貼現和轉貼現的會計分錄，財務必讀！凈值法到期后利息收入結轉后，不再計提利息收入，會計分錄為：借：貼現資產--利息調整 貸：利息收入--貼現利息收入 借：貼現資產--凈值增加 貸：貼現資產--利息調整 借：存放央行款項等 貸：貼現資產--投資收益 貸：貼現資產（新凈值）。
5.銀行承兌匯票貼現后會計分錄該怎么做
該題按“商業(yè)匯票”做就可以了，因為商業(yè)匯票按承兌人不同可以分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
借：銀行存款（金額=票據面值-貼現利息）
財務費用（金額=貼現利息）
貸：應收票據——**企業(yè)（公司）（金額=借方金額）
貼現利息=票面到期值*貼現率*貼現日期
擴展資料：
格式
第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業(yè)務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。
參考資料：搜狗百科：會計分錄
